Jika Anda menerima opsi untuk membeli saham sebagai pembayaran untuk layanan Anda, Anda mungkin memiliki penghasilan saat menerima pilihan, saat Anda menjalankan opsi tersebut, atau saat Anda melepaskan opsi atau saham yang diterima saat Anda menggunakan opsi ini. Ada dua jenis opsi saham: Opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan atau rencana opsi saham insentif (ISO) adalah opsi saham wajib. Opsi saham yang diberikan tidak dalam rencana pembelian saham karyawan atau rencana ISO adalah opsi saham nonstatutory. Lihat Publikasi 525. Penghasilan Kena Pajak dan Nontaxable. Untuk bantuan dalam menentukan apakah Anda telah diberi opsi saham wajib atau nonstatutory. Pilihan Saham Biasa Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham wajib, biasanya Anda tidak memasukkan jumlah penghasilan kotor Anda saat Anda menerima atau menggunakan opsi ini. Namun, Anda mungkin dikenai pajak minimum alternatif di tahun Anda menerapkan ISO. Untuk informasi lebih lanjut, lihat Petunjuk Form 6251. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda beli dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Namun, jika Anda tidak memenuhi persyaratan periode holding khusus, Anda harus memperlakukan pendapatan dari penjualan sebagai pendapatan biasa. Tambahkan jumlah ini, yang diperlakukan sebagai upah, dengan dasar saham dalam menentukan keuntungan atau kerugian pada disposisi saham. Lihat Publikasi 525 untuk rincian spesifik tentang jenis opsi saham, serta peraturan untuk kapan pendapatan dilaporkan dan bagaimana pendapatan dilaporkan untuk tujuan pajak penghasilan. Opsi Saham Insentif - Setelah menerapkan ISO, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3921 (PDF), Latihan Opsi Saham Insentif Berdasarkan Bagian 422 (b). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar (jika ada) yang akan dilaporkan saat Anda kembali. Rencana Pembelian Saham Karyawan - Setelah transfer pertama atau penjualan saham Anda diperoleh dengan menggunakan opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3922 (PDF), Transfer Saham yang Diperoleh Melalui Rencana Pembelian Saham Karyawan di bawah Bagian 423 (c). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar untuk dilaporkan saat Anda kembali. Opsi Saham Nonstatutori Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham nonstatutory, jumlah pendapatan yang harus disertakan dan waktu untuk memasukkannya tergantung pada apakah nilai wajar dari opsi dapat segera ditentukan. Nilai Pasar Wajar yang Ditentukan dengan Baik - Jika sebuah opsi diperdagangkan secara aktif di pasar mapan, Anda dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari opsi tersebut. Lihat Publikasi 525 untuk keadaan lain di mana Anda dapat dengan mudah menentukan nilai pasar wajar dari suatu opsi dan peraturan untuk menentukan kapan Anda harus melaporkan pendapatan untuk opsi dengan nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Nilai Pasar Adil yang Tidak Ditentukan dengan Baik - Sebagian besar opsi nonstatutory tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Untuk opsi nonstatutory tanpa nilai pasar wajar yang dapat ditentukan, tidak ada kejadian kena pajak saat opsi diberikan namun Anda harus memasukkan dalam pendapatan nilai pasar wajar dari persediaan yang diterima pada latihan, dikurangi jumlah yang dibayarkan, bila Anda menggunakan opsi tersebut. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda terima dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Untuk informasi spesifik dan persyaratan pelaporan, lihat Publikasi 525. Halaman Terakhir diulas atau Diperbarui: 17 Februari 2017 Artikel berikut ini diadaptasi dan dicetak ulang dari Laporan Pajak MampA, Vol. 9, No. 10, Mei 2001, Penerbit Panel, New York, NY. PEMBAYARAN PAJAK DAN AKUNTANSI UNTUK PILIHAN SAHAM TERTENTU Oleh Robert W. Wood, San Francisco Sebagian besar dari kita di bidang pajak dapat memusatkan perhatian pada perlakuan pajak (bukan perlakuan akuntansi) terhadap masalah tertentu yang mempengaruhi MampA. Contohnya adalah opsi saham, apakah opsi nonqualified atau opsi saham insentif (ISO). Apakah seseorang percaya bahwa manfaat pajak dari ISO sama hebatnya dengan kemampuan mereka, maka tentu saja tidak dapat dipungkiri bahwa ada sejumlah batasan kualifikasi ISO yang membuat mereka tidak menarik bagi banyak keadaan. ISO, misalnya, tunduk pada banyak persyaratan persetujuan, persyaratan waktu dan durasi, peraturan latihan, uji persentase, dan keseluruhan rangkaian keterbatasan lainnya (kategori utama yang tercantum di bawah). Untuk alasan ini dan lainnya, opsi nonqualified merupakan sebagian besar opsi yang beredar di sekitar perusahaan Amerika. Akuntansi Penting, Terlalu Meskipun sebagian besar pengacara pajak samar-samar menyadari bahwa ada implikasi biaya laba dari opsi saham (dan ISO pada khususnya), banyak yang belum berpikiran serius tentang peraturan akuntansi ini secara terperinci. Berikut ini adalah dasar (campuran peraturan ditambah pajak) yang harus memperbaiki cacat itu. Akuntansi Pilihan Nonqualified Pilihan nonqualified (NSOs) paling baik didefinisikan dengan pengecualian. Mereka mencakup semua opsi yang tidak memenuhi persyaratan khusus untuk ISO. NSO dapat diberikan kepada karyawan dan bukan karyawan sama dengan imbalan jasa mereka (kontraktor atau konsultan independen tidak apa-apa). Tidak ada batasan pilihan, membuat mereka sangat fleksibel. Aturan pajaknya cukup mudah. NSO yang diberikan sehubungan dengan kinerja layanan tidak dikenakan pajak jika diberikan kecuali jika mereka memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan. NSO dengan nilai pasar wajar yang mudah dipastikan umumnya hanya diperdagangkan di pasar sekuritas yang mapan. Jika NSO dieksekusi dan saham diterima, pemegang dikenai pajak selisih antara harga yang harus dibayar saham (harga opsi pelaksanaan) dan nilai pasar. Perlakuan ini berlaku apakah pemegang opsi tergantung ke saham setelah latihan atau segera menjualnya. Lihat Reg. Sect1.83-7 (a). Lihat juga Revenue Ruling 78-175, 1978-1 C. B. 304. Penghasilan dari pelaksanaan pilihan bukan hanya pendapatan, namun merupakan kompensasi atas layanan. Lihat Reg. Sect1.83-7 (a). Dengan demikian, pajak ketenagakerjaan (dan peraturan pemotongan) berlaku. Perencanaan NSO yang bagus melibatkan usaha menghindari peraturan incomecompensation biasa ini. Pengecualian menentukan bahwa pendapatan tidak akan diakui pada tanggal NSO dilakukan jika saham yang diterima tunduk pada risiko penyitaan yang substansial, dan tidak dapat dialihkan. Dalam acara ini, penerima saham tidak akan dikenai pajak sampai salah satu dari kedua kondisi ini macet. I. R.C. Sect83 (a). Pengecualian terhadap peraturan ini untuk NSO berlaku di mana karyawan memilih untuk memasukkan nilai opsi pendapatan pada tanggal pemberian, meskipun memiliki risiko penyitaan yang substansial. Karyawan membuat pemilihan Bagian 83 (b), formulir satu halaman yang pada dasarnya mengatakan bahwa saya ingin dikenai pajak sekarang. Bisa ditebak, bentuk-bentuk ini biasanya diajukan hanya di mana nilai opsi (dinilai tanpa memperhatikan pembatasan opsi) cukup rendah, atau dalam beberapa kasus nol. Sudah lama benar bahwa tujuan tradisional dari sebuah pemilihan 83 (b) agresif: mengambil sesedikit mungkin pendapatan sebagai pendapatan biasa. Kemudian, voila, berdasarkan Bagian 83 (b) pemilihan, keseimbangan (yang pada akhirnya akan direalisasikan bila opsi dieksekusi dan sahamnya kemudian dijual) semuanya akan mendapatkan capital gain. Dengan asumsi saham dimiliki untuk periode holding yang dipersyaratkan, maka akan menjadi keuntungan modal jangka panjang. Terlebih lagi, berdasarkan Pasal 83 (b) pemilihan yang telah dilakukan, waktu perpajakan akan berbeda. Sejumlah kecil pajak (atau dalam beberapa kasus bahkan nol) dapat dibayarkan pada saat Bagian 83 (b) pemilihan dibuat. Jika pemilihan dilakukan, pelaksanaan pilihan tidak akan menjadi acara kena pajak. Sebagai gantinya, latihan hanya akan menjadi pembelian (lebih seperti peraturan ISO yang dibahas di bawah), namun spread antara harga pelaksanaan opsi dan nilai saham tersebut tidak akan merupakan pendapatan. Semua ini membuat Bagian 83 (b) pemilihan perangkat yang cukup bagus. Sebelum kita melanjutkan, hanya beberapa peringatan tentang 83 (b) pemilihan. Pertama, hanya karena NSO memiliki nilai nol, berarti bahwa pemilihan 83 (b) tidak diperlukan jika Anda ingin mengubah potensi keuntungan menjadi keuntungan modal. IRS telah lama berhasil berdebat (dan Sirkuit Kesembilan, setidaknya, telah sepakat) bahwa 83 (b) laporan pemilihan nilai nol harus diajukan untuk mengubah opsi nilai nol menjadi aset keuntungan modal saat opsi tersebut kemudian dilakukan. . Lihat Alves v. Komisaris, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9 Cir 1984). Hal lain tentang 83 (b) pemilihan layak disebutkan, hanya karena begitu banyak kesalahan dibuat di sini mdash termasuk oleh para profesional. Pemilihan 83 (b) harus dilakukan dalam waktu 30 hari setelah pemberian properti yang dibatasi (dalam hal ini, pilihannya). Pemilu harus diajukan dalam jangka waktu 30 hari ini, dan salinan pemilihan harus menyertai pembayar pajak kembali pada tahun di mana opsi diberikan. Saya tidak tahu apa yang IRS lakukan dengan 83 (b) pemilihan (mungkin mereka masuk ke lubang hitam di suatu tempat), jadi beberapa mungkin berpendapat bahwa mandat pengarsipan dan waktu ini 83 mungkin tidak memiliki gigi. Namun, saya pasti ingin memiliki bukti bahwa saya telah mengajukan banding ke 83 (b) pemilihan untuk menghindari pacaran bencana. Mari kita lihat potongan pajak perusahaan sesaat, sebelum beralih ke perlakuan akuntansi. Untuk tujuan perpajakan, saat NSO dikeluarkan, perusahaan belum membayar apapun sampai saat itu dikenakan pajak kepada karyawan tersebut. Ada timbal balik yang bisa diprediksi di sini. Dengan asumsi bahwa NSO tunduk pada pembatasan (seperti kebanyakan), tidak ada pendapatan untuk karyawan tersebut, dan tidak ada deduksi pada perusahaan, sampai saat pembatasan ini berakhir. Atau, seperti dalam kasus yang dijelaskan di atas, jika NSO dilaksanakan dan pilihannya memiliki spread antara harga pelaksanaan dan nilai pasar wajar, jumlah spread tersebut harus diambil sebagai pendapatan sebagai upah oleh employeeoptionholder. Tentu saja, ini menghasilkan deduksi yang sesuai untuk penyebarannya ke perusahaan. Laporan Keuangan Pengobatan NSO Perawatan pajak NSO cukup mudah. Untungnya, itu juga yang terjadi dengan perlakuan laporan keuangan mereka. Perusahaan tidak diharuskan untuk mengambil tindakan melawan laba pada saat NSO diberikan. Hanya ketika mereka dieksekusi (dan kompensasi dibayarkan) bahwa biaya untuk penghasilan diperlukan. Lihat FASB. Dalam kasus pemilihan Bagian 83 (b), yang menurut definisi melibatkan karyawan yang membuat sebuah pemilihan untuk memasukkan dalam pendapatan sesuatu sekarang, tagihan keuangan yang sama akan dikenakan pada perusahaan. Tentu saja, itu hanya akan berlaku jika karyawan mengambil sesuatu menjadi pendapatan. Seperti disebutkan di atas, 83 (b) pemilihan sering diajukan untuk melaporkan nol atau pendapatan sangat sedikit, jadi ini tidak terlalu memprihatinkan dengan laporan keuangan perusahaan. Pajak dan Akuntansi Primer untuk Opsi Saham Tidak Berwenang. Vol. 9, No. 10, Laporan Pajak MampA (Mei 2001), hal. 1.Menggunakan Opsi Saham Tanpa Kualifikasi Apa yang perlu Anda ketahui saat Anda menggunakan opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi saham nonqualified Anda memberi Anda hak untuk membeli saham dengan harga tertentu. Anda menggunakan hak itu saat Anda memberi tahu atasan tentang pembelian Anda sesuai dengan persyaratan perjanjian opsi. Konsekuensi pajak yang tepat untuk menggunakan opsi saham nonqualified bergantung pada cara menjalankan opsi. Tapi secara umum anda akan melaporkan pendapatan kompensasi sama dengan elemen tawar pada saat latihan. Catatan: Aturan yang dijelaskan di sini berlaku jika stok diberikan saat Anda menerimanya. Umumnya, saham diberi hak jika Anda memiliki hak yang tidak terbatas untuk menjualnya, atau Anda bisa berhenti dari pekerjaan Anda tanpa melepaskan nilai saham apa pun. Lihat kapan stok dilacak. Jika saham tidak diberikan saat Anda menggunakan opsi tersebut, menerapkan peraturan untuk saham terlarang yang dijelaskan dalam Pembelian Saham dan Bagian 83b Pemilu. Elemen tawar-menawar Elemen tawar-menawar dalam pelaksanaan suatu pilihan adalah selisih antara nilai saham pada tanggal pelaksanaan dan jumlah yang dibayarkan untuk saham. Contoh: Anda memiliki opsi yang memberi Anda hak untuk membeli 1.000 lembar saham seharga 15 per saham. Jika Anda menggunakan keseluruhan opsi pada saat nilai saham adalah 40 per saham, elemen tawar menawar adalah 25.000 (40.000 dikurangi 15.000). Nilai saham harus ditentukan pada tanggal pelaksanaan. Untuk saham yang diperdagangkan secara umum, nilai biasanya ditentukan sebagai rata-rata antara penjualan dengan tingkat tinggi dan rendah untuk tanggal tersebut. Bagi perusahaan swasta, nilai harus ditentukan dengan cara lain, mungkin dengan mengacu pada transaksi pribadi baru-baru ini di saham perusahaan atau keseluruhan penilaian perusahaan. Elemen tawar sebagai pendapatan Elemen tawar-menawar dalam pelaksanaan opsi yang diterima untuk layanan dianggap sebagai kompensasi pendapatan. Pada contoh di atas, Anda akan melaporkan 25.000 pendapatan, sama seperti jika perusahaan telah membayar bonus tunai sebesar 25.000. Anda tidak diizinkan untuk memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain. Jumlah pajak yang harus dibayar tergantung pada braket pajak Anda. Jika seluruh jumlah jatuh dalam kurung 30, misalnya, Anda akan membayar 7.500 (ditambah pajak penghasilan negara bagian atau lokal). Jika Anda menggunakan pilihan besar, kemungkinan besar sebagian pendapatan akan masuk ke dalam kelompok pajak yang lebih tinggi daripada yang biasa Anda lakukan. Yang penting untuk fokus di depan waktu jika mungkin adalah Anda harus melaporkan pendapatan ini, dan membayar pajaknya, bahkan jika Anda tidak menjual sahamnya. Anda belum menerima uang tunai sebenarnya, Anda membayar tunai untuk menggunakan opsi itu, namun Anda masih harus menghasilkan uang tambahan untuk membayar IRS. Inilah salah satu alasan perencanaan terlebih dahulu penting dalam menghadapi pilihan. Pemotongan Jika Anda adalah seorang karyawan (atau adalah seorang karyawan saat Anda menerima pilihannya), perusahaan diharuskan untuk menahan saat Anda menjalankan pilihan Anda. Tentu kewajiban pemotongan harus dipenuhi secara tunai. IRS tidak akan menerima saham. Ada berbagai cara perusahaan dapat menangani persyaratan pemotongan. Yang paling umum adalah meminta Anda untuk membayar jumlah pemotongan secara tunai pada saat Anda menjalankan opsi tersebut. Contoh: Anda menggunakan opsi untuk membeli 1.000 saham seharga 15 per saham jika nilainya mencapai 40 per saham. Perusahaan mengharuskan Anda membayar 15.000 (harga pelaksanaan untuk saham) ditambah 9.000 untuk memenuhi persyaratan pemotongan negara dan federal. Jumlah yang dibayarkan harus mencakup pemotongan pajak penghasilan federal dan negara bagian, dan juga jumlah karyawan untuk pajak kerja. Jumlah yang dibayarkan sebagai pemotongan pajak penghasilan akan menjadi kredit terhadap pajak yang Anda bayar saat melaporkan penghasilan pada akhir tahun. Bersiaplah: jumlah pemotongan yang dibutuhkan biasanya harus cukup besar untuk menutupi jumlah pajak penuh. Anda mungkin akan berakhir dengan pajak pada tanggal 15 April meskipun Anda membayar pemotongan pada saat Anda menjalankan opsi tersebut, karena jumlah pemotongan hanya merupakan perkiraan kewajiban pajak yang sebenarnya. Non-karyawan Jika Anda menunjuk seorang karyawan perusahaan yang memberikan pilihan (dan mewajibkan karyawan saat Anda menerima pilihannya), pemotongan pajak dikenakan saat Anda menjalankannya. Penghasilan harus dilaporkan kepada Anda pada Formulir 1099-MISC, bukan Formulir W-2. Ingat bahwa ini adalah kompensasi untuk layanan. Secara umum pendapatan ini akan dikenakan pajak wirausaha dan juga pajak penghasilan federal dan negara bagian. Masa dasar dan holding Penting untuk mencatat basis Anda karena ini menentukan berapa banyak keuntungan atau kerugian yang Anda laporkan saat Anda menjual saham. Bila Anda menggunakan opsi nonqualified, basis Anda sama dengan jumlah yang Anda bayarkan untuk saham ditambah jumlah pendapatan yang Anda laporkan untuk menggunakan opsi ini. Pada contoh yang telah Anda gunakan, basis Anda akan menjadi 40 per saham. Jika Anda menjual saham di lain waktu untuk 45 per saham, keuntungan Anda hanya 5 per saham, meskipun Anda hanya membayar 15 per saham untuk persediaan. Keuntungannya akan capital gain, bukan kompensasi pendapatan. Untuk tujuan terbatas tertentu (terutama berdasarkan undang-undang sekuritas), Anda diperlakukan seolah-olah Anda memiliki saham selama periode yang Anda pilih. Tapi peraturan ini tidak berlaku bila Anda menentukan kategori keuntungan atau kerugian apa yang Anda miliki saat menjual saham. Anda harus mulai dari tanggal Anda membeli saham dengan menggunakan opsi ini, dan bertahan selama lebih dari satu tahun untuk mendapatkan keuntungan modal jangka panjang. Metode latihan lainnya Uraian di atas mengasumsikan bahwa Anda menggunakan pilihan nonqualified Anda dengan membayar tunai. Ada dua metode lain untuk melatih pilihan yang kadang-kadang digunakan. Salah satunya adalah latihan opsi tanpa uang tunai. Yang lain melibatkan penggunaan stok yang sudah Anda miliki untuk membayar harga pelaksanaan di bawah pilihan. Metode ini, dan konsekuensi pajaknya, dijelaskan di halaman berikut.
No comments:
Post a Comment